L'URSSAF a changé la formule de calcul de tes cotisations. Assiette unique, abattement de 26 %, plafond à 62 478 € : on décortique le nouveau calcul avec les barèmes officiels et un exemple chiffré, euro par euro.
26 %. C’est l’abattement forfaitaire que l’Urssaf retire désormais de ton super brut TNS, ce fameux revenu brut social, avant de calculer la moindre cotisation. Il s’applique à tes revenus 2025, régularisés depuis la campagne de déclaration du printemps 2026.
Je suis en EURL depuis mes débuts en freelance, en 2012, et quand mon nouvel échéancier est arrivé cet été, j’ai mis un bon quart d’heure à comprendre les lignes. Les libellés avaient changé, les montants ne tombaient plus où je les attendais. Ce n’était pas une erreur de l’Urssaf : l’article 18 de la loi de financement de la Sécurité sociale pour 2024 a réécrit toute la mécanique.
Le nouveau système est plus lisible que l’ancien. Mais il déplace de l’argent d’une poche à l’autre. On reprend le calcul étape par étape, avec les barèmes officiels, pour voir où part chaque euro.
Tu es concerné si tu es travailleur non salarié au régime réel : artisan, commerçant, profession libérale, entrepreneur individuel au réel, gérant majoritaire d’EURL ou de SARL.
Deux cas restent hors champ. Le micro-entrepreneur continue de payer un pourcentage de son chiffre d’affaires, sans assiette à reconstituer (sa situation a bougé pour d’autres raisons, détaillées dans notre article sur la hausse des cotisations micro-entrepreneur). Le président de SASU, assimilé salarié, raisonne déjà en brut et en net sur ses bulletins de paie.
L’ancien système avait deux défauts. D’abord, deux assiettes pour les mêmes revenus : une assiette nette pour les cotisations qui ouvrent des droits (retraite, invalidité, indemnités journalières), et une assiette plus large pour la CSG-CRDS, qui réintégrait tes cotisations. La contribution qui ne te rapporte aucun droit était donc calculée sur la base la plus grosse.
Ensuite, le calcul en dedans. Pour connaître ton revenu net, il fallait déduire tes cotisations, mais pour calculer tes cotisations, il fallait connaître ton revenu net. J’ai gardé pendant des années un onglet de tableur avec une formule circulaire, itérée trois ou quatre fois à chaque ajustement de ma rémunération de gérant.
Un système de calcul qui a besoin d’un solveur pour donner un résultat n’est pas un système de calcul. C’est un aveu.
Un gérant majoritaire n’a pas de bulletin de paie, donc l’Urssaf reconstitue l’équivalent d’un salaire brut : le revenu brut social, que tout le monde appelle le super brut. Il regroupe tout ce que ton activité consacre à ta rémunération, sans rien déduire : ta rémunération nette ou ton bénéfice, tes cotisations sociales obligatoires, ta CSG-CRDS, tes cotisations facultatives (PER, Madelin, prévoyance), tes indemnités journalières et, pour un gérant majoritaire, la part de dividendes soumise à cotisations, c’est-à-dire ce qui dépasse 10 % du capital social, des primes d’émission et des comptes courants d’associé. Avec un capital de 1 000 €, tu franchis ce seuil dès 100 € de dividendes.
Sur ce super brut, l’Urssaf applique un abattement forfaitaire de 26 %. Ton assiette unique, celle sur laquelle tout se calcule, vaut donc 74 % du super brut.
Tu ne l’appliques pas toi-même. Tu déclares ton revenu avant déduction des cotisations, et l’Urssaf fait le reste, comme le rappelle la fiche officielle sur la réforme de l’assiette sociale. L’ancienne case DSCA, où tu reportais tes cotisations payées, a disparu. En mai, je l’ai cherchée cinq bonnes minutes avant de comprendre : treize déclarations d’affilée à la remplir à la main, le réflexe est tenace. Le pas-à-pas est dans notre guide de la déclaration de revenus freelance.
L’abattement est encadré par le plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS) de l’année des revenus :
| Garde-fou | Référence | Revenus 2025 (PASS 47 100 €) | Revenus 2026 (PASS 48 060 €) |
|---|---|---|---|
| Abattement minimum | 1,76 % du PASS | 828,96 € | 845,86 € |
| Abattement maximum | 130 % du PASS | 61 230 € | 62 478 € |
Le plafond crée un point de bascule. 130 % divisé par 26 % donne cinq PASS, soit 240 300 € de super brut pour tes revenus 2026 (235 500 € pour 2025). Au-delà, l’abattement reste bloqué et son taux effectif fond : il tombe à 20,8 % pour 300 000 € de super brut en 2026.
Retiens ce chiffre : cinq PASS de super brut, cotisations comprises. C’est la frontière entre un abattement plein et un abattement grignoté.
J’ai appliqué le barème 2026 d’un artisan, commerçant ou libéral non réglementé à une enveloppe de 70 000 €. Abattement de 18 200 €, assiette de 51 800 €.
| Cotisation | Montant | Ouvre des droits ? |
|---|---|---|
| Retraite de base | 8 615 € | Oui |
| Retraite complémentaire | 4 233 € | Oui |
| CSG-CRDS | 5 025 € | Non |
| Maladie-maternité | 3 310 € | Oui |
| Invalidité-décès | 625 € | Oui |
| Indemnités journalières | 259 € | Oui |
| Formation professionnelle | 120 € | Oui |
| Total | 22 187 € |
Il te reste 47 813 € avant impôt sur le revenu, soit des cotisations autour de 46 % du net, l’ordre de grandeur que connaissent tous les gérants majoritaires. Pour ton propre cas, notre simulateur de revenus fait le calcul par statut.
La retraite pèse 58 % des cotisations, la CSG-CRDS 23 %. Quand ton revenu monte, ce rapport se dégrade : la retraite de base est quasi plafonnée à un PASS, la complémentaire à quatre, alors que la CSG ne l’est jamais. À haut revenu, tu finances proportionnellement plus de solidarité et moins de droits.
Le point noir est ailleurs. Les indemnités journalières restent à 0,50 % de l’assiette, soit 259 € ici. Le supplément de cotisations contributives est parti presque entièrement vers la retraite. Un arrêt de travail reste le trou noir de l’indépendant, comme on le détaille dans notre article sur l’arrêt maladie en freelance.
Tes droits retraite s’améliorent doucement, ta protection en cas de coup dur reste à ta charge. La prévoyance privée n’est pas devenue optionnelle.
La réponse tient en deux mouvements de sens opposé.
D’un côté, l’assiette baisse. La CSG-CRDS, autrefois calculée sur une base qui réintégrait tes cotisations, est désormais calculée sur le super brut abattu de 26 %. À 70 000 € de super brut, elle passe d’environ 6 800 € à 5 025 €.
De l’autre, les taux montent. Le décret n° 2024-688 du 5 juillet 2024 a relevé les barèmes retraite en même temps :
| Cotisation | Avant | Depuis la réforme |
|---|---|---|
| Retraite de base, jusqu’à 1 PASS | 17,75 % | 17,87 % |
| Retraite complémentaire, tranche 1 | 7 % jusqu’au plafond propre au régime | 8,10 % jusqu’à 1 PASS |
| Retraite complémentaire, tranche 2 | 8 % jusqu’à 4 PASS | 9,10 % jusqu’à 4 PASS |
Sur la complémentaire, tu prends 1,1 point de plus sur les deux tranches, et la tranche basse s’aligne sur le PASS, plus élevé que l’ancien plafond.
L’opération est présentée comme neutre sur le total prélevé. Ce qui change, c’est la destination : moins de contribution à fonds perdu, plus de cotisation qui t’ouvre des droits.
Pour les revenus modestes, la baisse de CSG l’emporte souvent. Pour les revenus intermédiaires, on est proche de l’opération blanche. Au-delà de cinq PASS de super brut, le plafonnement de l’abattement rogne l’avantage. Garde en tête que la retraite de base fonctionne par répartition : ce que tu verses en plus est un pari sur la solidité du système, pas un compte épargne. Notre simulateur de retraite t’aide à estimer ta pension.
C’est la conséquence la moins commentée, et sans doute la plus importante si tu es en société.
Le raisonnement dominant était rodé : puisque la CSG frappait une assiette gonflée sans rien rapporter, autant réduire la rémunération au minimum et sortir le reste en dividendes. Cette logique poussait vers la SASU, où le président peut tout prendre en dividendes sans cotisations. Sauf que la flat tax est passée à 31,4 % en 2026, avec la hausse des prélèvements sociaux, et que le rendement de la cotisation TNS vient de s’améliorer.
J’ai moi-même longtemps calé ma rémunération de gérant au strict nécessaire pour valider mes trimestres, en me disant que chaque euro de plus partait surtout en CSG. Ce raisonnement tient beaucoup moins aujourd’hui. Sur les 22 187 € de cotisations de l’exemple, près de 13 000 € financent ta retraite.
À enveloppe identique, un président de SASU garde moins de net, de l’ordre de 42 000 €, en échange d’une meilleure couverture en indemnités journalières et en retraite complémentaire Agirc-Arrco. L’écart reste réel, mais chaque euro de cotisation TNS achète désormais plus de droits.
Se verser une rémunération de gérant redevient une stratégie défendable, pas seulement un mal nécessaire pour valider des trimestres.
Le bon dosage dépend de ta tranche d’imposition, de ton besoin de revenus et de ton horizon retraite. Notre comparatif SASU ou EURL et notre analyse salaire ou dividendes posent les autres paramètres. Sur une décision de cet enjeu, faire tourner la simulation avec un expert-comptable comme Dougs1 mois offert coûte moins cher qu’une erreur étalée sur trois exercices.
Le piège de cette réforme est financier. Tes cotisations provisionnelles ont été recalculées d’un coup sur tes revenus 2025, avec la nouvelle formule et les nouveaux barèmes. Après une bonne année, la régularisation peut piquer. J’ai déjà vu une régule tomber le même mois qu’un acompte d’impôt sur les sociétés : depuis, je provisionne systématiquement, avec la méthode de notre guide sur la trésorerie du freelance.
Le total prélevé n’a pas fondu, il a changé de destination. Regarde ton échéancier cette semaine plutôt qu’en décembre.
Elle s'applique aux revenus 2025. Le nouveau calcul apparaît donc avec la régularisation déclenchée par la déclaration de revenus du printemps 2026, puis sur les cotisations provisionnelles qui suivent.
Non. Elle ne touche que l'assiette des cotisations sociales. Ton résultat imposable se calcule comme avant, et tes cotisations sociales obligatoires restent déductibles fiscalement.
Oui, l'assiette unique et l'abattement de 26 % s'appliquent aussi à elles. En revanche, leur retraite relève de caisses propres avec des barèmes différents, donc les montants de cet article ne se transposent pas tels quels.
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